每經(jīng)記者｜張宏    每經(jīng)編輯｜董興生    

3月5日，第十四屆全國人民代表大會第四次會議在北京人民大會堂開幕，國務院總理李強代表國務院作政府工作報告。在財稅體制改革方面，相比去年，《政府工作報告》增加了“提高國有資本收益收取比例”“健全地方稅體系，拓展地方稅源”“調(diào)整優(yōu)化消費稅征稅范圍、稅率”等表述。

提高國有資本收益收取比例主要為解決什么問題？這筆錢收上來，可以用在哪兒？拓展地方稅源有哪些途徑？地方稅體系有哪些方面亟待完善？優(yōu)化消費稅征稅范圍，哪些商品可能被調(diào)進來、哪些可能被調(diào)出去？

圍繞以上問題，《每日經(jīng)濟新聞》記者（以下簡稱“每經(jīng)記者”）專訪了中國政法大學財稅法研究中心主任施正文。施正文是《中華人民共和國稅收基本法（專家稿）》起草組秘書長、《中華人民共和國稅法總則（專家稿）》起草組副組長，長期深度參與增值稅法、企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、稅收征管法、預算法、環(huán)境保護稅法、關稅法等法律的立法咨詢工作。

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文 圖片來源：受訪者供圖

提高國有資本收益收取比例是提高民生保障、科技投入的重要抓手

NBD：政府工作報告提出，要加大財政資源和預算統(tǒng)籌力度，提高國有資本收益收取比例。增加這一內(nèi)容主要為解決什么問題？

施正文：這是我們在深化財稅體制改革中，面向未來發(fā)展目標與新形勢要求所提出的重要舉措。其中一項核心內(nèi)容是加大財政資源與預算的統(tǒng)籌力度。

近年來，受經(jīng)濟下行壓力等因素影響，我國財政出現(xiàn)了緊平衡狀態(tài)。當前經(jīng)濟雖呈現(xiàn)回升向好態(tài)勢，但仍面臨諸多不確定性因素，亟需財政政策更加積極有為，加大宏觀調(diào)控力度，更好發(fā)揮政府作用。這就要求我們必須加強財政資源的科學統(tǒng)一調(diào)配，以應對緊平衡挑戰(zhàn)，切實履行財政主動作為的使命。

若財政資源分散于各單位，將難以形成合力。以國有資本收益為例，在未上繳前，資金分散于各金融機構和國有企業(yè)，無法統(tǒng)籌用于支持國家重大改革與發(fā)展戰(zhàn)略。在資源緊張的背景下，必須通過統(tǒng)一調(diào)配，如推進零基預算改革等措施，提升資源使用效率，實現(xiàn)集中財力辦大事，有效應對經(jīng)濟運行中的高風險領域，保障高質(zhì)量發(fā)展重點項目的資金需求。

因此，提高國有資本收益上繳比例成為必然選擇。自黨的十八屆三中全會提出將上繳比例逐步提高至30%以來，相關工作持續(xù)推進。具體實施需遵循差異化原則：一方面，沒有達到30%要求的要達到這一要求；另一方面，根據(jù)行業(yè)特點設置比例，對競爭性領域的高利潤企業(yè)設定較高比例，設置30%、40%、50%等不同檔次。

當前，既要實施更加積極的財政政策，又面臨經(jīng)濟下行期企業(yè)困難、不宜加稅的約束。擴大內(nèi)需、促進消費需統(tǒng)籌稅收之外的資源，國有資本收益的集中高效使用成為重要抓手。這既符合國有企業(yè)“惠及全民”的根本宗旨，也是促進社會公平的必然要求。

NBD：這筆錢收上來，可以用在哪兒？

施正文：上繳資金納入一般公共預算后，主要用于民生保障、科技創(chuàng)新等領域，為發(fā)展目標服務?？萍冀?jīng)費支出作為一般公共預算的重要組成部分，涵蓋科研機構、高等院校、中國科學院系統(tǒng)及國家部委研究院的基礎研究、技術推廣與重大創(chuàng)新項目，包括新能源、關鍵核心技術攻關等。面對當前科技變革加速演進、產(chǎn)業(yè)鏈亟需創(chuàng)新驅動的形勢，必須加大科技創(chuàng)新投入，為高質(zhì)量發(fā)展提供堅實支撐。

健全地方稅體系有助于落實民生保障制度

NBD：政府工作報告提出，要健全地方稅體系，拓展地方稅源。地方稅體系有哪些方面亟待完善？拓展地方稅源有哪些途徑？

施正文：這一議題自黨的十八屆三中全會以來持續(xù)受到關注，核心在于健全地方稅體系。財稅體制改革的關鍵任務之一，是理順中央與地方財政關系，實現(xiàn)稅源配置、稅收收入、支出責任與事權劃分的合理匹配。當前存在的主要問題是：地方政府承擔了大量支出責任，但稅權與地方稅收收入嚴重不匹配，導致地方財政困難程度隨行政層級下移而加劇，進而影響政府職能履行和公共服務供給能力，包括民生保障等制度的落實。

深化財稅體制改革多年，改革重心主要集中于中央稅與共享稅領域，地方稅種建設相對滯后，稅制劃分未能充分體現(xiàn)地方財政需求，造成地方財政保障能力不足，形成“中央稅體系相對健全、地方稅體系存在短板”的局面。因此，健全地方稅體系成為當前改革的迫切任務。

地方稅體系建設需從多維度推進：首先，明確地方主體稅種，賦予適當稅權，通過合理劃分收入保障地方財政實力；其次，在經(jīng)濟層面拓展稅源，為地方財政收入提供可持續(xù)來源。具體措施包括，調(diào)整中央稅與共享稅劃分，將部分原屬中央稅的稅種（如消費稅）改為共享稅，并提高地方在共享稅中的分成比例；同時，積極拓展適合作為地方稅的稅源領域。

在拓展地方稅源方面，從國際經(jīng)驗看，房地產(chǎn)稅是基層政府（相當于我國縣級政府）的主體稅種。然而，鑒于當前房地產(chǎn)市場形勢與房價狀況，房地產(chǎn)稅改革暫不具備推出條件，雖然從長遠視角看，房地產(chǎn)稅是適合作為地方稅的稅源領域。

將消費稅征收環(huán)節(jié)后移與征稅范圍優(yōu)化結合有助于拓展地方稅源

NBD：在去年提出“推進部分品目消費稅征收環(huán)節(jié)后移”的基礎上，今年政府工作報告新增“調(diào)整優(yōu)化消費稅征稅范圍、稅率”。為何做出這一調(diào)整？

施正文：何種稅種適合作為地方稅呢？可以考慮為省級政府確立主體稅種。從國際經(jīng)驗來看，消費稅對健全地方稅體系具有重要作用。因此，本次改革提出調(diào)整優(yōu)化消費稅的征稅范圍、稅率，并將征收環(huán)節(jié)后移。

將消費稅征收環(huán)節(jié)后移至零售環(huán)節(jié)，可作為擴大地方稅收入的重要路徑。原因是，零售環(huán)節(jié)面向廣大消費者和零售商，覆蓋面廣，必須由地方政府征收才能實現(xiàn)信息對稱，便于掌握稅源情況，同時也能調(diào)動地方積極性。

然而，這一改革涉及征管可控性及稅目適配性等復雜問題，需審慎推進。以煙酒為例，若將其劃為地方稅并后移至消費環(huán)節(jié)，可能誘發(fā)地方政府為增加收入而放任煙酒消費，這與消費稅調(diào)控消費行為、引導健康消費的政策目標相沖突。此外，后移至零售或批發(fā)環(huán)節(jié)還將面臨納稅人眾多、征管難度大、稅收流失風險高等挑戰(zhàn)。因此，征收環(huán)節(jié)后移必須在現(xiàn)行稅制框架內(nèi)穩(wěn)妥選擇，重點考量兩項原則：一是稅目特性需與消費稅調(diào)控方向保持一致；二是征管能力需與環(huán)節(jié)后移相匹配，確保稅收可控。

更為合理的做法是將征收環(huán)節(jié)后移與征稅范圍優(yōu)化統(tǒng)籌結合。一方面，將現(xiàn)行未納入消費稅范圍但具備條件的品目逐步納入；另一方面，對新增稅目中適合后移征收、且與調(diào)控目標不沖突的品目，同步實施后移并調(diào)整稅率。

消費稅以調(diào)節(jié)功能為主、收入功能為輔

NBD：哪些商品可能被調(diào)進來、哪些可能被調(diào)出去？

施正文：關于可納入消費稅征稅范圍的具體品目，目前尚無定論，存在多種選擇方案。總體而言，消費稅改革應堅持中央確定的調(diào)控方向，重點將高污染、高耗能、高消費類產(chǎn)品納入征收范圍。需要明確的是，消費稅以調(diào)節(jié)功能為主、收入功能為輔，其核心目標在于引導消費行為、促進生態(tài)環(huán)保、推動產(chǎn)業(yè)綠色轉型與低碳發(fā)展、倡導健康消費理念。

在高檔消費領域，現(xiàn)行征稅范圍相對有限，未來可考慮將私人飛機、高檔服飾、高端酒店、高端娛樂等項目納入。同時，對健康有負面影響的產(chǎn)品應予以關注。鑒于我國2035年高質(zhì)量發(fā)展目標及健康中國戰(zhàn)略要求，煙草等產(chǎn)品的稅率可考慮適度上調(diào)。此外，含糖飲料的納入需審慎研究：一方面，我國居民糖攝入水平與國際情況存在差異；另一方面，含糖飲料的主要消費群體為中低收入群體，貿(mào)然征稅可能加重民生負擔，故需充分論證。

在奢侈品稅率調(diào)整方面，應采取有升有降的差異化策略?；瘖y品稅率可適當下調(diào)，以適應居民生活品質(zhì)提升的需求；高檔手表、珠寶玉石等品目的稅率則可適度上調(diào)。在綠色發(fā)展方向上，高污染、高耗能產(chǎn)品應成為消費稅改革的重點關注領域。

關于新能源汽車，隨著汽車產(chǎn)業(yè)向新能源轉型，其已成為重要潛在稅源。新能源汽車消費稅征收環(huán)節(jié)后移具有可行性，因其與政策調(diào)控方向不存在沖突。從國際經(jīng)驗看，新能源汽車并非必然免征消費稅。盡管其使用環(huán)節(jié)污染較低，但全生命周期（包括發(fā)電、生產(chǎn)制造等環(huán)節(jié)）仍存在環(huán)境影響，故完全免稅并不合理。建議調(diào)整現(xiàn)行優(yōu)惠政策，將其納入征稅范圍但給予適度優(yōu)惠，并根據(jù)技術發(fā)展逐步過渡到按實際排放量計征，而非單純依據(jù)排氣量。

此外，黨的二十屆三中全會提出的地方附加稅改革亦值得關注，即將城建稅與教育費附加合并為地方附加稅。地方附加稅以籌集收入為主要功能，與消費稅的調(diào)節(jié)功能形成互補，二者結合可實現(xiàn)調(diào)控與籌資雙重目標。此類改革應分類施策、穩(wěn)妥推進、積極落實。